2021年2月26日にJICPAから標記改訂の公開草案が出されました。 315号はそのタイトルが「企業及び企業環境の理解を通じた重要な虚偽表示リスクの識別と評価」というだけに、監査のリスク評価に関わる部分を規定していて、 • Read More »
Archives: リスク評価
「統制が機能しない可能性」は統制リスクなのか
2014年3月12日 | By 縄田 直治 | No Comments | Filed in: リスク対応と統制手続.内部統制の評価業務をしていると、色々なリスクの表現に出くわすことがある。 ひと頃よく見られたのが、 上席者が適切に承認しないリスク というものだ。 ITでも同じように(表現のしかたはいろいろだが)、 プログラムが適切に動 • Read More »
経営者の突然死によりリスク評価と対応が出来なかった
2009年6月24日 | By 縄田 直治 | No Comments | Filed in: 内部統制報告書.E00850:細谷火工株式会社の内部統制報告書(平成21年3月31日)では、なんと社長の突然死により「リスクの評価と対応」ができなかったため、重要な欠陥に該当するとしている。 また、重要な欠陥への対応計画も公表しているが • Read More »
固有のリスクと統制リスク
2008年9月13日 | By 縄田 直治 | No Comments | Filed in: リスクの分析と評価.リスク指向監査を勉強していて最初に理解に躓くだろうと思われるのが、リスクの分類概念だ。 リスクとは虚偽表示をもたらす可能性を言うのであるが、人が処理を誤るとか、システムが誤作動するとか、いろいろな「原因」が出されることが • Read More »
虚偽表示リスク
2008年2月3日 | By 縄田 直治 | No Comments | Filed in: リスクの分析と評価.次の文章を読んで問いに答えなさい。 連日の残業(過剰労働)で疲れているAさんは、今朝、家を出る時の些細な夫婦喧嘩が頭に残り、集中力を欠いていた。不覚にも本日の伝票処理のときに、本来ならば10万円という売上金額を画面に入れるべきところ、100万円と入れてしまった。 (問題)上記における財務報告の虚偽記…
運用リスク(統制が有効に機能しない可能性)
2007年10月27日 | By 縄田 直治 | No Comments | Filed in: 統制の監視.整備された内部統制が有効に機能せず、結果として財務報告の虚偽記載につながるかもしれない可能性は、監査人は運用リスクとして分類している。そして、運用リスクが顕在化(つまり統制が有効に機能していないか、実際に機能しなかった) • Read More »
財務報告事項における虚偽記載の整理
2007年10月27日 | By 縄田 直治 | No Comments | Filed in: リスクの分析と評価.「財務報告に係るリスク」を抽出するスタートポイントは、「財務報告」される項目(勘定科目や注記事項ないしはその他の開示項目)の棚卸作業からはじめて、各項目の数字の誤りや記載漏れ、架空記載などの事象を類型的に整理すればよいこ • Read More »