Archives: リスクの分析と評価

リスク指向監査を勉強していて最初に理解に躓くだろうと思われるのが、リスクの分類概念だ。 リスクとは虚偽表示をもたらす可能性を言うのであるが、人が処理を誤るとか、システムが誤作動するとか、いろいろな「原因」が出されることが • Read More »

次の文章を読んで問いに答えなさい。 連日の残業（過剰労働）で疲れているAさんは、今朝、家を出る時の些細な夫婦喧嘩が頭に残り、集中力を欠いていた。不覚にも本日の伝票処理のときに、本来ならば１０万円という売上金額を画面に入れるべきところ、１００万円と入れてしまった。 （問題）上記における財務報告の虚偽記…

財務報告が適切に行われているといえるためには、勘定科目や注記項目などの情報が企業の取引実態に応じて表現されている必要がある。この「取引実態に応じて」というところを要素分解したものが、統制要点とかアサーションと呼ばれるもので、 取引が事実に基づいて漏れなく記録され 適切に区分されて正確に集計され 残高…

現金売上の商売（例えば、コンビニなど）では、財務報告における経営者のアサーションとしては、「全ての売上がレジで正確に記録され現金が保全される」ことにある。このアサーションを統制の有効性によって確保するに当たり、どのように統制をテストすればよいだろうか。 例えば、現金実査をすると、現金がいくらあるか明…

「財務報告に係るリスク」を抽出するスタートポイントは、「財務報告」される項目（勘定科目や注記事項ないしはその他の開示項目）の棚卸作業からはじめて、各項目の数字の誤りや記載漏れ、架空記載などの事象を類型的に整理すればよいこ • Read More »

実務でリスクコントロールマトリクスを拝見すると、表題の定義に迷っている会社が依然として多いように感ずる。ものの本を読んでも、著者自身に迷いがあるなと感じる記載や、共著になっている場合には、全体の整合がとれていないものもあ • Read More »