財務報告事項における虚偽記載の整理

「財務報告に係るリスク」を抽出するスタートポイントは、「財務報告」される項目（勘定科目や注記事項ないしはその他の開示項目）の棚卸作業からはじめて、各項目の数字の誤りや記載漏れ、架空記載などの事象を類型的に整理すればよいことになる。
経営者のアサーション（主張ともいう。監査人から見れば監査要点）は、網羅性、実在性、金額・評価の正確性、期間帰属、権利義務の帰属、開示という６項目がただ羅列されているだけだが、決算に関係する３つの段階に分けて考えれば、分かりにくいアサーションも整理しやすい。
たとえば下表を参考にされたい。
主に１は財務報告プロセスにおいて、２は決算プロセスにおいて、３は業務処理において発生しやすい事象（リスク要因）となっている。何よりも大事なものは、網羅性である。全ての重要な事象を把握できていないところに、実在とか金額が正確とか言っても仕方がないのである。だから内部統制とは何かと問われたら、経営者が｢私は知らなかった」と言えないようにするためのシステムであると言える。